如果您计划在意大利成立或收购一家公司，那么了解资本公司和合伙企业的税收制度是非常重要的。

 

资本公司的税收

在意大利，主要的资本公司形式包括有限责任公司（S.r.l.）和股份公司（S.p.A.）。资本公司需缴纳公司所得税（IRES），目前税率为24%。此外，这些公司还需缴纳区域生产活动税（IRAP），其税率通常为3.90%，但根据地区的不同可能有所变化。IRES的应税基数是基于公司的会计年度利润，并按照意大利现行法规进行增减调整。

一般来说，公司的运营成本，如员工费用、租金、商品采购、服务费用、固定资产折旧和利息费用等均可扣除。然而，某些费用（如公司车辆、通讯、餐饮和住宿等相关费用）会有扣除限制。

 

需要注意的是，根据IRES，利息支出只有在符合特定条件下才能扣除。即超出利息收入的部分，仅限于EBITDA（息税折旧摊销前利润）的30%以内可扣除。

 

在前三年里产生的税务亏损可无限期结转并完全抵扣后续年度的应税利润。从第四年开始的亏损同样可无限期结转，但只能抵扣后续年度应税利润的80%。

 

资本公司对股权转让所得（资本收益）享有部分税收豁免（参与免税制度，PEX），前提是满足以下条件：

• 持有股权至少12个月；
• 自首次购入年度起，将该股权计入公司财务报表中金融固定资产；
• 被投资公司不得位于避税港；
• 被投资公司必须从事商业活动。

 

IRAP的应税基数通常为收入与经营成本的差额，不包括财务收益和费用。一般情况下，与具有短期合同相关的员工费用或其他类型的合同（比如公司董事的行政合同）的成本不可扣除，而具有长期合同的员工费用是可以扣除的。

 

如果意大利资本公司向居住地在意大利境内的个人分配股息，这些股息通常需缴纳26%的替代税。而若股息分配给另一家意大利资本公司，只有5%的股息金额可计入接受公司应税基数，其余95%免税。

 

根据“母子公司指令”（2011/96/EU指令），外国公司可以从意大利公司收到的股息中享受全额免税或全额退税。此外，根据“利息和特许权使用费指令”（2003/49/EC指令），符合条件的外国公司也可享受类似的免税待遇。

 

合伙企业的税收

意大利的主要合伙企业形式包括普通合伙企业（S.n.c.）和有限合伙企业（S.a.s.）。S.n.c.的合伙人对公司债务承担无限连带责任，而S.a.s.由承担无限责任的普通合伙人和仅以其出资额为限承担责任的有限合伙人组成。

 

合伙企业需缴纳IRAP，其计算方法与资本公司类似。然而，合伙企业无需缴纳公司所得税（IRES），其应税基数以透明方式分配给各合伙人，并在其个人所得税申报中征税。

分配给个人合伙人的所得需缴纳个人所得税（IRPEF），税率为23%至43%，根据收入阶梯逐步递增。前三年产生的税务亏损可无限期结转并全额抵扣后续年度的应税收入，而从第四年开始的亏损仅可抵扣80%。

 

若合伙人是资本公司，其分配所得需按24%的税率缴纳IRES。需注意，在多个合伙企业中参与的情况下，来自某一合伙企业的亏损仅能与该企业后续年度的应税收入相抵扣。

 

如果您需了解更多关于意大利公司、企业或常设机构的税收信息，请随时联系我们，我们将很乐意为您提供帮助。