贵司是否计划将员工外派到意大利？如果是，则注意有一些法律、税收和社会保障方面的义务需要履行。

在一个日益互联的世界中，国际集团企业经常需要将一名或多名员工派遣到集团内的其他公司从事工作。当员工被调往其母国以外的公司时，这被称为国际人员借调。

 

下文将简要概述有关外国公司将员工借调到意大利公司的相关义务（请注意，每个国家拥有自己特殊的劳动法律，所以员工借调到国外，需要当地专业人员来支持整个过程）。

 

1. 员工借调：合同形式

员工借调是涉及三方的一种关系：

1.     雇主（调动方）：出于自身利益向另一方提供自己的雇员

2.     派驻公司（接收方）：从被派员工的劳动受益；

3.     被派员工：为接收方提供劳动，但仍然保持调动方的雇员身份。

上述三方关系是通过准备一封规定借调的主要条款的借调协议来正式化的。

为了进一步定义调动方和接收方之间的“经济”关系，需要签署一份分摊调动成本的协议。协议主要需讨论涉及的增值税和产生成本的可抵扣性。

 

2. 薪酬

员工借调时，需要同时考虑员工的需求，并协调成符合公司内部的政策。同时，也要考虑借调时候可能产生的费用。

在常规的实践中，除了金钱补偿之外，派遣员工通常还享有各种福利和实物津贴，例如：住房、公司车辆、子女教育、税务援助等。

这些福利的列举和估价是一项优先工作，以确保员工借调所产生的成本，并享受法律规定的税收减免。

 

3. 税收中立政策

入乡随俗，每个国家的税收政策都不同，可能比原籍国家更加繁重或更为宽松。因此，对于派遣公司来说，实施税收中立政策是比较理想的，以确保被派遣员工不会遭受到任何税收劣势。

根据需求，公司可以选择税收均衡政策（没有优势/劣势）、税收保护政策（没有劣势）或者保障净收入政策。

 

4. 员工借调的起始通知以及移民过程

国际员工借调是需要深思熟虑和计划的，并且需要及时通知相关的当地负责部门。2016年7月17日颁布的第136号法令，接纳了欧盟2014年第67号指令的规定，引入了一种特定的预先申报（UNI - Distacco）。此申报必须在借调开始的24小时前提交给意大利劳动和社报政策部提供的专用网站。

除了预先申报的义务外，派遣公司还需准备必要的附件，以核实向雇员提供的工作和经济条件，并将其翻译成意大利语。

法律还规定外国公司要提供一名公司代表人，以便当地政府进行访问、检查、提交通知以及文件的保存。

非欧盟成员国的员工借调，假定所有允许雇员在意大利合法工作的移民程序都已完成，是不需要进行预先申报。意大利及欧盟（包括英国）以外国籍的员工需要获得工作许可，否则不能开始工作。

 

5. 社会保障方面

在社会保障义务方面，通常社保费是在工作地区缴纳的。

尽管有上述的原则，欧盟法规以及非欧盟国家与意大利签署的双方社保协议，允许欧盟和签署国的公司在员工借调到意大利时，可以免除一段时间的社保费缴纳（最短为12个月，最长为48个月）。以上具体取决于员工是从哪个国家派遣来，并可因特殊情况而延长。免除缴纳的资格需要派遣国的社会保障机构签发的养老金保障证明（例如意大利的A1表格）。

相反，对于与意大利没有双方社保协议或与意大利有部分双方社保协议的非欧盟国家，缴纳的责任既在派遣国也在意大利：在这种情况下，外国雇主有责任在意大利社保机构注册以缴纳社保费。

 

6. 税务

在意大利工作的借调员工通常需要提交个人所得税申报表：根据其是居民或非居民纳税人，他将需要根据意大利法规的规定来申报其在任何地方产生的收入或仅申报在意大利产生的收入，并在意大利支付相应的税款。

如果员工是意大利税务居民，他还需要对外国的金融和房地产投资进行税收监督，并履行有关财产税的义务。

外国公司派遣自己员工到意大利可能会带来显著的税收优势，前提是员工符合入境者制度（regime impatriati）的所有要求。从2024年1月1日起，符合规定的员工可以只将其50%收入纳入意大利的税收管辖，若适用税收均衡/保护/净额协议，这一优惠将有助于公司获益。

 

7. 调动方公司和/或接收方公司的责任

最后，我们要指出，外国雇主在意大利没有代税义务，而意大利派驻公司则必须根据被派员工的薪酬或实物福利进行预扣税。在这种情况下，派驻公司需要编制月度工资单，并只对支付给员工的薪酬金额进行预扣税款（而并不是全部薪酬：通常是由外国雇主支付）。