编著：Andrea Rabolini, Andrea Hu, Alberto Hu

转型 4.0 税收抵免 （crediti d’imposta transizione 4.0）

该政策适用于在意大利境内投资新型生产设备的企业（包括有形和无形资产），旨在推动生产流程的技术和数字化转型，如计算机化系统、软件以及实现系统集成的平台。适用于2025年1月1日至2025年12月31日期间的投资，或在2026年6月30日前完成的订单（须在2025年12月31日前被卖方接受且至少支付20%的定金）。税收抵免比例如下：

• 投资额在250万欧元以内部分：20%；
• 投资额在250万至1000万欧元之间部分：10%；
• 投资额超过1000万欧元至2000万欧元之间部分：5%。

自2024年3月30日起，申请4.0税收抵免须通过GSE网站进行预先和最终申报。对于在2025年进行的投资（或满足20%预付款条件并在2026年6月30日前完成的投资），抵免限于22亿欧元的国家预算总额内。

对于单价超过30万欧元的资产，需由工程师或工业技术专家出具正式认证报告，以证明投资的设备和项目符合4.0技术特性。低于该金额的资产由企业法定代表人自我认证即可。

转型 5.0 税收抵免 （crediti d’imposta transizione 5.0）

转型 5.0 税收抵免适用于2024年1月1日至2025年12月31日期间，在意大利生产基地进行投资以减少能源消耗的企业。不包括财务困难企业或曾受处罚的企业。该税收抵免生效，须符合特定合规要求，以证明企业确已实现预期的节能目标。可享受抵免的创新项目包括以下几类：

• 用于企业运营的新型资产，需在工厂整体层面实现不少于3%的节能，或在具体流程层面不少于5%；
• 用于可再生能源自发自用（包括远程）的新型有形资产，需记录电力和热能消耗数据以备查；
• 为提高生产流程的数字化与能源转型技术技能而进行的培训活动。

针对最高1000万欧元的投资，税收抵免比例为：

• 节能3%-6%（或流程层面5%-10%）：35%；
• 节能6%-10%（或流程层面10%-15%）：40%；
• 节能超过10%（或流程层面超过15%）：45%。

对于投资额在 1000 万欧元以上、且最高至 5000 万欧元的部分，其可抵扣比例为：

• 节能3%-6%（或流程层面5%-10%）：5%；
• 节能6%-10%（或流程层面10%-15%）：10%；
• 节能超过10%（或流程层面超过15%）：15%。

研发活动税收抵免 （credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo）

适用于在科学或技术领域内的基础研究、工业研究和实验开发。税收抵免需由意大利注册审计师出具支出证明。对于非强制审计企业，审计费用可计入税收抵免，最高5000欧元。

自2024年3月30日起，申报须提交投资前和完成后的通报给意大利企业与制造部（Ministero delle Imprese e del Made in Italy）。

可计入税收抵免的费用包括：

• 与研究人员及专业技术人员相关的人工成本；
• 有形资产及软件方面的支出；
• 与外部机构签订的研究合同（extra muros）；
• 工业产权的购买费用；
• 专业咨询及同类服务费用；
• 材料与耗材支出。

从2022年12月31日至2031年12月31日，该税收抵免为可支出基数的10%，每年最高500万欧元。可与其他针对相同成本的优惠累计。

其他类型的优惠：光伏系统10%增值税率

根据总统令633/72附表A第三部分第127-quinquies和127-sexies条，太阳能和风能的能源生产和分配网络，在首次购买或建设时可适用10%增值税优惠。但不适用于仅进行维修、改进或改造的情况。

该优惠仅限于系统所有者或负责安装的公司，转售商品者不可申请。如未能证明商品用于可再生能源系统的建设，该优惠可能不予批准。申请者需出具自我声明，证明所购商品用于建设基于太阳能的光伏系统。

我们如何为您提供帮助？

如果您的企业希望在意大利申请税收抵免，我们的事务所可为您提供全面服务，包括：

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• 全程办理申请手续，协助准备所需文件并确保各项合规要求得到满足。

凭借我们在税务领域的丰富经验，将指导您顺利完成整个流程，避免常见错误并最大化可享受的税收优惠。

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