编著：Andrea Rabolini, Andrea Hu, Alberto Hu, Xinni Zhang
2026 年度财政法案正式推出全新的税款减免机制（“第五Rottamazione” ）。加入新优惠措施的纳税人，将有机会免除利息、罚金、滞纳金及溢价，清偿其债务。
适用范围
第五期税务债款减免适用于 2000 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间，已移交给税款征收机构（agenzia delle entrate - riscossione）的欠款，且该欠款来源于以下未按时缴纳的情形：
- 年度申报中申报但未缴纳的税款，以及意大利税务局根据总统令第 600/1973 号第 36-bis、36-ter 条，及总统令第 633/1972 号第 54-bis、54-ter条所作出的自动核查结果；
- 应缴但未缴的 INPS 社保费用（不包括经稽查确认产生的欠费）；
- 由国家主管行政机关（Prefettura）依据1992年4月30日第285号立法令，对违反道路交通法规的行为实施的行政处罚。
此前已申请过其他税款减免政策但已失效的纳税人，只要其欠款属于本次五期税款减免的适用范围，仍可再次申请。
请注意：
如果相关欠款已经纳入“第四期税款减免（Rottamazione-quater）”的分期计划，且截至 2025 年 9 月 30 日 已支付所有到期分期款项，则不能再纳入本次五期税款减免。
申请方式与截止日
申请需在 2026 年 4 月 30 日之前，通过 agenzia delle entrate - riscossione 官方网站在线提交。
纳税人可选择以下付款方式：
- 一次性支付：最迟于 2026 年 7 月 31 日；
- 分期支付：最多 54 期，每两个月一期，期限最长 9 年。
分期时间安排如下：
- 第 1、2、3 期：
2026 年 7 月 31 日；
2026 年9 月 30 日；
2026 年11 月 30 日；
- 第 4 期至第 51 期：自 2027 年起，每年 1 月 31 日、3 月 31 日、5 月 31 日、7 月 31 日、9 月 30 日、11 月 30 日；
- 第 52 至第 54 期：2035 年 1 月 31 日、3 月 31 日、5 月 31 日。
选择分期支付的，自 2026 年 8 月 1 日起，需按 年利率 3% 计算利息。
失效及优惠取消情形
若选择一次性付款，但未按期或未足额支付（截至 2026 年 7 月 31 日），五期税款减免将不生效，已缴金额仅视为预付款。
若选择分期付款，出现以下情形将导致优惠失效：
- 任意 两期分期款未支付或不足额支付（即便不连续）；
- 或最后一期未支付或不足额支付。
其他重要说明
- 本次减免不仅适用于传统税单（cartella dell’agenzia delle entrate），也包括 INPS 缴款通知（avviso di addebito），前提是仅涉及单纯的未缴款项；
- 五期税款减免在整体结构上与以往政策类似，可参考此前相关官方解释；
- 核心区别在于，本次政策仅限于“已申报但未缴纳”的税款，不适用于：
- 未申报税款的税务稽查结果；
- 税收抵免的追回；
- 与税款无直接关联的罚款。
可纳入减免的主要税种一览
| 税种 / 费用 | 是否可纳入 |
| 自然人个人所得税（IRPEF） | 是 |
| 增值税（IVA） | 是 |
| 地区生产所得税（IRAP | 是 |
| 所有替代税（imposte sostitutive） | 是 |
| 市级和地区级个人所得税附加税（addizionali regionali e comunali IRPEF） | 是 |
| 团结贡献金 （contributi di solidarietà） | 是 |
| 登记税（imposta di registro） | 否 |
| 遗产税/赠与税（imposta sulle successioni e donazioni） | 否 |
| 抵押税和地籍税（imposte ipotecarie e catastali） | 否 |
| INPS 社保费用 | 是 |
| 应缴专业基金会的款项（contributi dovuti alle casse professionali） | 否 |
| 交通违法罚款（sanzioni per violazioni del codice della strada） | 是 |
程序流程概览以及关键时间节点汇总
| 期限 | 履行 | 主体 | 说明 |
| 2000年1月1日 - 2023年12月31日 | 交付债务 | 债权机构 |
不适用文件送达通知。 应参照的日期并非支付通知书的送达或寄出日期，而是向意大利税务局 - riscossione交付税单的日期。 |
| 2026年4月30日 | 提交申请 | 纳税人 | 视为失效的期限。 |
| 2026年6月30日 | 分期付款 | 税务局-征收处 | - |
| 2026年7月31日 | 一次性付款 | 纳税人 | 未付款/逾期付款将导致税务债款减免程序无效。 |
| 2026年7月31日 | 支付 首期款项 |
纳税人 | 若未支付其中两期款项，则失去减免资格。 |
| 2026年9月30日 | 支付 第二期款项 |
纳税人 | 若未支付其中两期款项，则失去减免资格。 |
| 2026年11月30日 | 付款 第三期款项 |
纳税人 | 若未支付其中两期款项，则失去减免资格。 |
| 第四期至第五十一期： 自2027年起每年3月1日、3月31日、5月31日、7月31日、9月30日、11月30日 |
纳税人 | 若未支付其中两期款项，则失去减免资格。 | |
| 第52期至第54期：2035年1月31日、2035年3月31日、2035年5月31日 | 纳税人 | 若未支付其中两期款项，则失去减免资格。 | |
| 第54期：2035年5月31日 | 纳税人 | 未付款或延迟付款将导致税务债款减免程序无法完成。 |
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